研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備怎么退稅？稅務(wù)總局修訂管理辦法
【化工儀器網(wǎng) 政策法規(guī)】日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于修訂《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告。根據(jù)《財政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2023年第41號)規(guī)定，修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，以規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理。
《管理辦法》主要內(nèi)容包括以下幾點：
1.政策目的與適用范圍：該辦法旨在規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)在采購國產(chǎn)設(shè)備時的增值稅退稅管理。符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備時，可以按照此辦法全額退還增值稅。具體的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備條件遵循現(xiàn)行政策規(guī)定。
2.退稅辦理與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)：研發(fā)機(jī)構(gòu)首次申報退稅時，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料進(jìn)行備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則負(fù)責(zé)辦理退稅的備案、審核、變更、撤回等后續(xù)管理工作。
3.退稅申報期限與資料：研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，憑購進(jìn)自用貨物退稅申報表、采購國產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。未在規(guī)定期限內(nèi)申報的，可在收齊相關(guān)憑證后繼續(xù)申報。
4.退稅額計算與限制：應(yīng)退稅額為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。已用于進(jìn)項稅額抵扣的發(fā)票不得申報退稅，已用于退稅的則不得再用于抵扣。
5.設(shè)備轉(zhuǎn)移與補(bǔ)繳稅款：已辦理退稅的國產(chǎn)設(shè)備在三年內(nèi)若發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移或用途變更，研發(fā)機(jī)構(gòu)需按規(guī)定公式補(bǔ)繳稅款。
6.違法失信處理：涉及重大稅收違法失信案件的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)停止享受退稅政策并辦理備案撤回。若繼續(xù)違規(guī)申報退稅，將面臨法律處罰。
7.執(zhí)行時間：該辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅通過提供增值稅退稅的優(yōu)惠，降低了研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的成本。這使得研發(fā)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行設(shè)備采購時更傾向于選擇國產(chǎn)設(shè)備，從而促進(jìn)了國產(chǎn)儀器設(shè)備的銷售和市場份額的提升。同時，該政策鼓勵了科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，推動了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。研發(fā)機(jī)構(gòu)在采購國產(chǎn)設(shè)備時可以獲得退稅優(yōu)惠，這將進(jìn)一步激發(fā)其進(jìn)行科技創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)的積極性，從而帶動整個儀器行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品升級。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法
第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理，根據(jù)現(xiàn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡稱研發(fā)機(jī)構(gòu))采購國產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱采購國產(chǎn)設(shè)備退稅)。
第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、國產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照現(xiàn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策規(guī)定執(zhí)行。
第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。
第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：
(一)符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。
(二)內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說明填寫。
本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，無需再次辦理備案。
第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)備案資料齊全，《出口退(免)稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案。
第七條 已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。
第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。
研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回。
第九條 外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合現(xiàn)行規(guī)定條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
第十條 研發(fā)機(jī)構(gòu)新設(shè)、變更或者撤銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時間，辦理有關(guān)退稅事項。
第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。
第十二條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：
(一)《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。
(二)采購國產(chǎn)設(shè)備合同。
(三)增值稅專用發(fā)票。
上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。
第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。
研發(fā)機(jī)構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：
(一)審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。
(二)非增值稅一般納稅人申報退稅的。
第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。
第十五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項稅額抵扣。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。
第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價值=增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊
累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。
第十八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第54號)被公布信息的，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機(jī)構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
第十九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅專用發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。
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